财税2017年第70号文件，即《关于进一步扩大房地产开发企业增值税征收范围的通知》，对房地产开发企业增值税征收范围进行了重要调整。该文件规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其销售额包括基础设施配套费等代收款项。这一政策调整旨在确保税收的公平性和合理性，防止企业通过代收款项等方式逃避税收。，，该政策对房地产开发企业和相关行业产生了深远影响。它增加了企业的税负，尤其是对于那些销售自行开发房地产项目的一般纳税人来说，其销售额的增加将直接导致应纳税额的增加。这也促使企业更加规范地管理其财务和税务，以避免因代收款项等问题而产生的税务风险。，，该政策还对房地产市场产生了微妙的影响。它可能促使一些企业调整其开发策略和销售策略，以适应新的税收环境。它也可能导致一些小型或中型企业面临更大的经营压力，甚至可能引发行业内的兼并重组。，，财税2017年第70号文件是针对房地产开发企业增值税征收范围的重要调整，它既体现了税收的公平性和合理性原则，也对相关企业和行业产生了深远的影响。

2017年，中国财政部与国家税务总局联合发布了财税[2017]70号文件，即《关于调整增值税税率的通知》，这一政策调整不仅对国内企业的运营成本、市场竞争力及产业结构调整产生了深远影响，还对促进经济高质量发展、优化营商环境具有重要意义，本文将深入解析财税[2017]70号文件的主要内容、实施背景、具体影响及未来展望，以期为相关企业和政策制定者提供参考。

增值税税率调整

自2017年7月1日起，原适用的17%和13%两档增值税税率分别调整为16%和10%，对农产品、天然气等部分商品的税率进行了相应调整，以更好地反映其市场价值与成本结构。

简化税制

通过此次调整，简化了增值税税率档次，减少了企业因税率差异带来的计算复杂性和税务风险，有利于提高企业财务管理的效率和准确性。

过渡性安排

为确保政策平稳过渡，对部分行业和商品设置了过渡期政策，如对部分行业在特定时期内继续适用原税率，以减轻其因税率突然变化带来的经营压力。

二、实施背景与目的

实施背景

经济新常态：进入经济新常态后，中国经济增长由高速转向中高速，经济结构面临深刻调整，在此背景下，通过税收政策引导产业结构优化、促进经济转型升级成为重要手段。

“营改增”全面实施：自2016年5月1日起，“营改增”在全国范围内全面推开，旨在消除重复征税、完善税制、增强企业活力，而此次增值税税率的调整，则是“营改增”后进一步优化税制的重要举措。

减税降费：作为供给侧结构性改革的重要一环，降低企业税负、减轻企业负担是激发市场活力、促进经济增长的关键措施。

目的

优化税收结构：通过简化税率、降低税率水平，使税收体系更加合理、透明，为企业创造更加公平的竞争环境。

促进产业升级：通过调整税率，鼓励企业加大研发投入、技术创新，推动产业向高端化、智能化、绿色化方向发展。

增强市场活力：降低企业运营成本，提高其盈利能力和市场竞争力，激发市场主体活力，促进经济持续健康发展。

三、具体影响分析

对企业的影响

成本降低：直接降低了企业的税负成本，尤其是对于那些原本适用高税率的行业（如制造业），其采购成本和销售价格均有所下降，增强了企业的市场竞争力。

财务简化：简化的税率结构减少了企业的税务计算复杂度，提高了财务管理的效率，减少了因税率差异导致的税务风险和合规成本。

投资激励：较低的税负为企业提供了更多的资金用于再投资和扩大生产规模，有助于企业进行技术改造和设备升级，推动产业升级和结构优化。

对行业的影响

制造业：作为受影响最大的行业之一，制造业的税负减轻直接促进了其产品成本的下降和市场竞争力的提升，也为“中国制造”向“中国精造”转变提供了有力支持。

服务业：虽然服务业的税率有所调整（如6%的税率保持不变），但整体税收环境的优化仍为其提供了更加稳定和可预期的营商环境，有利于服务业的健康发展。

小微企业：对于小微企业而言，此次税改进一步减轻了其税负压力，有助于其生存和发展，对于稳定就业、促进社会稳定具有重要意义。

四、未来展望与建议

尽管财税[2017]70号文件的实施取得了积极成效，但面对不断变化的经济形势和国际环境，仍需进一步完善和优化税收政策，未来可考虑以下方向：

1、持续优化税制：根据经济发展新趋势和国际税收改革动态，适时调整和完善增值税等主要税种的税率和政策，确保税收体系的科学性和前瞻性。

2、加强税收征管：在降低税负的同时，加强税收征管力度，确保税收公平性和效率性，防止偷逃税行为的发生。