城建税（又称城市维护建设税）的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，包括增值税、消费税和营业税。其税率根据纳税人所在地不同而有所区别，市区为7%，县城、镇为5%，其他地区为1%。城建税的计税依据不仅影响其税额大小，还对“三税”的征收管理产生影响。，，城建税的计税依据是“三税”的实缴税额，这要求税务部门在征收“三税”时必须严格把关，确保计税依据的准确性。城建税的计征方式也与“三税”的计征方式相一致，即先征后扣、多退少补。这种计征方式有助于防止偷逃“三税”行为的发生，也有利于保证城建税的及时足额征收。，，城建税的计税依据还对促进地方经济建设、改善城市基础设施等方面产生积极影响。通过合理征收城建税，可以筹集更多的资金用于城市基础设施建设和维护，提高城市公共服务水平，促进地方经济和社会的可持续发展。

一、城建税计税依据的内涵

城市维护建设税（简称“城建税”）作为我国的一项重要税收，自1984年开征以来，在促进城市基础设施建设、改善城市环境、提升城市公共服务水平等方面发挥了不可忽视的作用，其计税依据主要基于两个层面：一是纳税人的应纳税额，二是与城市维护建设相关的特定行为或收入，具体而言，城建税通常以纳税人实际缴纳的“三税”（增值税、消费税、营业税）税额为计税基础，实行“三税”税额的1%至5%作为城建税的税率进行征收，这一设计既保证了税收的稳定性，又体现了与城市发展水平相协调的原则。

二、计税依据的演变历程

1、初创阶段（1984-1993年）：城建税在初创时期，其计税依据主要与“三税”挂钩，但税率和具体征收方式尚在探索中，这一时期，城建税的征收旨在为城市基础设施建设提供资金支持，但尚未形成系统的计税规则。

2、调整与完善阶段（1994年至今）：1994年分税制改革后，城建税计税依据进一步明确为“三税”税额，并逐步调整税率和征收方式，2005年，国务院发布《关于加强城市基础设施建设的意见》，明确提出要“完善城市维护建设税制度”，标志着城建税计税依据进入了一个新的调整和完善阶段，近年来，随着税收制度的不断改革和优化，城建税计税依据更加科学合理，更加注重与地方经济发展和城市建设的实际需求相匹配。

三、计税依据的具体应用

1、应纳税额挂钩：城建税的主要计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，这种设计确保了税收的稳定性和可预测性，同时也使得城建税的征收与纳税人的经济活动紧密相连，增强了税收的公平性和合理性。

2、特定行为或收入：除了“三税”税额外，部分地区还根据实际情况，将特定行为或收入纳入城建税的计税范围，对于房地产开发企业，除了其应纳的“三税”外，还可能根据其销售面积、销售额等指标计算一定比例的城建税，这种做法进一步拓宽了城建税的征收范围，增强了其与城市维护建设需求的关联性。

3、差异化税率：虽然基本税率在1%至5%之间，但部分地区根据自身经济发展水平和城市建设需要，对不同行业或不同类型的纳税人实行差异化税率，这种差异化政策旨在更好地满足不同地区、不同行业对城市基础设施和公共服务的需求差异。

四、对经济社会的影响

1、促进城市基础设施建设：稳定的城建税收入为城市基础设施建设提供了重要的资金来源，通过科学合理的计税依据和征收方式，确保了城市基础设施建设的持续投入和有效实施。

2、优化资源配置：城建税的计税依据与“三税”挂钩，使得税收与经济发展紧密相连，这有助于引导资源向具有发展潜力和经济效益好的领域流动，优化资源配置效率。

3、增强税收公平性：通过与“三税”挂钩的计税方式，城建税在一定程度上实现了税收的横向公平和纵向公平，横向公平体现在相同经济活动的纳税人按照同一标准纳税；纵向公平则体现在不同经济规模和盈利水平的纳税人根据其实际贡献承担相应比例的税收。

4、促进地方经济发展：稳定的城建税收入为地方政府提供了更多的财政资源，有助于地方政府在改善城市环境、提升公共服务水平等方面发挥更大作用，这有利于吸引投资、促进就业和消费，进而推动地方经济的持续健康发展。

五、面临的挑战与展望

尽管城建税计税依据在促进城市建设和经济发展方面发挥了重要作用，但仍面临一些挑战和问题：如何更好地平衡不同地区、不同行业之间的税收负担；如何应对经济波动对城建税收入的影响；如何提高城建税征收的透明度和公信力等，随着税收制度的进一步改革和完善，城建税计税依据也将不断优化和调整：

加强立法和政策引导：通过完善相关法律法规和政策文件，为城建税计税依据的制定和调整提供更加明确的指导和规范。

提高透明度和公信力：加强城建税征收的透明度建设，确保纳税人能够清晰了解税收政策和计算方法；同时加强社会监督和公众参与，提高税收公信力。

动态调整与优化：根据经济社会发展情况和城市建设需求的变化，适时调整城建税的税率和征收方式；同时加强对不同地区、不同行业之间税收负担的平衡和协调。