营改增，即营业税改增值税，是我国税制改革的重要举措之一。其账务处理涉及多个方面，包括应税服务、进项税额、销项税额、应纳税额等。在实施营改增时，企业需要全面了解相关政策，建立完善的账务处理体系，确保准确计算税额并按时缴纳。，，具体而言，企业应按照规定设置增值税专用发票和普通发票，并确保发票的真实性和合法性。要建立进项税额和销项税额的明细账，及时记录和核算相关业务。对于应纳税额的计算，企业应按照税法规定进行计算，并确保计算结果的准确性。，，在实施营改增时，企业还需要注意以下几点：一是加强内部管理，确保各项业务符合税法规定；二是加强与税务机关的沟通，及时了解政策变化和纳税要求；三是加强员工培训，提高员工对营改增政策的认知和操作能力。，，营改增的账务处理和实施策略是企业必须重视的问题。通过全面了解政策、建立完善的账务处理体系、加强内部管理和与税务机关的沟通等措施，企业可以更好地应对营改增带来的挑战和机遇。

自2016年起，中国全面推行“营改增”（即营业税改征增值税）政策，这一改革旨在优化税制结构、减少重复征税、促进产业升级和优化经济结构，对于企业而言，营改增不仅意味着税种的变化，更涉及到企业财务管理的全面调整，尤其是账务处理方面，本文将深入探讨营改增的背景、影响、以及企业如何进行相应的账务处理，并提出实施策略。

一、营改增的背景与意义

营改增前，我国对服务业征收的是营业税，而制造业等第二产业则征收增值税，这种税制结构导致了两大问题：一是重复征税，即同一经济活动在不同环节可能被重复征税；二是增值税与营业税并行，增加了税收征管的复杂性和不透明性，营改增的推行，旨在通过统一征收增值税，解决上述问题，促进服务业与制造业的融合发展，增强市场活力。

二、营改增对企业的主要影响

1、税负变化：理论上，营改增有助于降低企业税负，特别是对于小规模纳税人而言，其原本需缴纳的营业税被简化为征收率较低的增值税，但对于一般纳税人而言，由于进项税额抵扣的复杂性增加，实际税负变化因企业具体情况而异。

2、账务处理复杂化：营改增后，企业需对购进货物、接受服务、销售商品等各个环节的增值税进行核算和申报，这要求企业具备更高的财务管理水平和更完善的内部控制体系。

3、发票管理：增值税专用发票具有“抵扣”功能，企业需严格管理发票的开具、取得、保管和认证等环节，以避免因发票问题导致的税务风险和损失。

4、会计核算变化：营改增后，企业需按照增值税的要求进行会计核算，包括但不限于“应交税费-应交增值税”科目的设置、进项税额和销项税额的核算等。

三、营改增账务处理的关键点

1、科目设置与调整

企业需根据《增值税会计处理规定》，设置“应交税费-应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”等科目。“应交税费-应交增值税”科目下需设置“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”等专栏进行明细核算。

2、购进业务处理

企业购进货物或服务时，取得增值税专用发票的，应按照发票上注明的税额计入“进项税额”专栏；若取得普通发票或无法取得发票的，则不得抵扣进项税额，对于购进用于免税项目或集体福利的货物或服务，其进项税额需做转出处理。

3、销售业务处理

企业销售货物或提供服务时，按照销售额和适用税率计算销项税额，并计入“销项税额”专栏，对于混合销售行为和兼营行为，需根据相关规定正确计算和划分销项税额。

4、进项税额抵扣

企业应严格区分可抵扣进项税额和不可抵扣进项税额，可抵扣进项税额包括购进货物、接受服务、购进固定资产等取得的增值税专用发票上注明的税额；不可抵扣进项税额包括用于免税项目、集体福利和个人消费的进项税额等，企业需定期对进项税额进行梳理和核对，确保准确无误。

5、纳税申报与缴纳

每月（或每季）末，企业需根据“应交税费-应交增值税”科目的余额进行纳税申报和缴纳，若“应交税费-应交增值税”科目余额在借方，表示企业有留抵税额；若在贷方，则需按规定缴纳增值税，企业还需关注“未交增值税”和“预交增值税”科目的核算与申报。

四、实施策略与建议

1、加强财务人员培训

营改增后，财务人员需具备较高的专业素养和业务能力，企业应定期组织培训，使财务人员掌握增值税政策、法规及账务处理方法，提高其业务水平和风险意识。

2、完善内部控制体系

企业需建立健全内部控制体系，特别是对发票管理、采购与销售环节的内部控制，通过完善流程、明确职责、加强监督等方式，确保增值税的合规性和准确性。

3、优化税务筹划

在合法合规的前提下，企业可进行合理的税务筹划，如利用税收优惠政策、合理安排采购与销售时间等，以降低税负、提高经济效益，但需注意的是，税务筹划应由专业人士进行并经税务机关认可。

4、加强信息化建设

利用现代信息技术手段，如ERP系统、税务管理系统等，实现增值税的自动化核算和申报，这不仅可以提高工作效率，还能减少人为错误和风险，应确保数据的安全性和保密性。