残疾人就业保障金（简称“保金”）是政府为保障残疾人就业权益而设立的专项资金。其会计分录的全面解析如下：，，1. 缴纳保金时，借记“管理费用”或“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。，2. 收到保金回退时，借记“银行存款”科目，贷记“管理费用”或“应付职工薪酬”科目（红字）。，3. 保金计入成本时，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。，4. 实际缴纳保金时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。，5. 保金结余时，借记“其他应付款”科目（结余部分），贷记“营业外收入”科目。，，以上会计分录需根据企业实际情况和会计准则进行具体操作。正确处理保金会计分录，有助于企业合规运营和保障残疾人就业权益。

在当今社会，促进残疾人就业不仅是国家政策的重要一环，也是构建和谐社会、实现全面发展的必然要求，为了保障残疾人的就业权益，我国实施了残疾人就业保障金（简称“残保金”）制度，旨在通过经济手段鼓励用人单位安排残疾人就业，同时为残疾人提供必要的生活保障和就业支持，残保金的征收、使用及管理涉及复杂的会计处理，尤其是会计分录的准确记录，对于确保资金使用的透明度和合规性至关重要，本文将详细解析残疾人就业保障金会计分录的各个方面，以期为相关从业者提供参考和指导。

一、残保金概述及征收原则

残疾人就业保障金是根据《中华人民共和国残疾人保障法》及《残疾人就业条例》等法律法规设立的专项基金，主要用于支持残疾人就业、职业培训、生活保障及康复等方面，其征收原则主要包括：

1、按比例安排：用人单位应按照一定比例安排残疾人就业，未达到规定比例的，需缴纳残保金。

2、分级负担：残保金的征收实行分级管理，由地方财政部门会同残疾人联合会负责具体实施。

3、专款专用：残保金必须用于规定的用途，不得挪作他用。

二、会计科目设置

为了准确记录残保金的征收、缴纳、使用及结余情况，企业需在会计科目中设置以下内容：

“其他应付款-残保金”：用于核算企业应缴纳但尚未支付的残保金。

“银行存款”：记录企业实际缴纳的残保金。

“管理费用-残保金”：反映企业因未达到安排残疾人就业比例而计入管理费用的残保金。

“其他收入-残保金返还/补助”：记录政府对企业的残保金返还或补助。

“专项应付款-残保金项目”：用于核算企业从政府获得的用于特定残保金项目的专项拨款。

三、会计分录详解

1. 计算并计提残保金

当企业未达到规定的残疾人就业比例时，需根据上一年度在职职工人数及当地规定的缴费标准计算应缴纳的残保金，并做如下分录：

借：管理费用-残保金（或相关成本费用科目）  
    贷：其他应付款-残保金

2. 实际缴纳残保金

企业实际缴纳残保金时，会计分录如下：

借：其他应付款-残保金  
    贷：银行存款

3. 收到残保金返还或补助

若企业符合条件收到政府返还的残保金或相关补助时，会计处理如下：

借：银行存款  
    贷：其他收入-残保金返还/补助  （若为专项拨款则计入“专项应付款-残保金项目”）

4. 使用残保金进行相关支出

企业使用残保金进行职业培训、生活补贴等支出时，会计分录为：

借：管理费用/营业外支出等（根据具体用途）  
    贷：银行存款（或其他相关资产科目）  （若为专项拨款支出，需在“专项应付款-残保金项目”中冲销相应金额）

5. 年终结转残保金余额（如有）

年度终了，若“其他应付款-残保金”科目仍有余额，表示企业已预提但尚未缴纳的残保金；若“其他收入-残保金返还/补助”有余额，则表示企业收到的未使用完的返还或补助，对于这两种情况，一般不进行年终结转处理，而是继续保留在相应科目中，待实际缴纳或使用时再行处理，但若出于报表披露需要或内部管理要求进行结转，可做如下分录（仅供参考）：

``plaintext 借：其他应付款-残保金（或贷：其他收入-残保金返还/补助） 贷：预提费用/递延收益等（根据实际情况选择合适的科目）``但需注意，此分录仅为理论上的处理方式，实际操作中应根据会计准则和公司内部规定进行。 四、注意事项与常见问题解答 在处理残疾人就业保障金的会计分录时，企业需注意以下几点： 1.准确计算：确保按照规定比例和标准准确计算应缴金额。 2.及时缴纳：避免因延迟缴纳而产生滞纳金或其他处罚。 3.专款专用：严格区分残保金的用途，确保资金不挪作他用。 4.合规披露：按照会计准则和公司内部规定进行必要的报表披露。 5.政策变动：关注国家关于残保金的政策变动，及时调整会计处理方式。 常见问题解答： Q1：如果企业已经预提了全年应缴的残保金但实际缴纳时部分金额减少，如何处理？ A1：对于减少缴纳的部分，可做相反方向的会计分录进行冲销，原分录为“借：管理费用-残保金 10000元；贷：其他应付款-残保金 10000元”，若实际缴纳8000元，则再做一笔“借：其他应付款-残保金 2000元；贷：银行存款 2000元”的分录进行冲销。 Q2：收到政府返还的残保金是否需要缴税？ A2：根据国家税务总局相关规定，企业收到的残疾人就业保障金返还一般不需要缴税，但具体还需根据当地税务机关的解读和企业的实际情况确定。 Q3：如果企业用自有资金进行了残疾人职业培训等支出，是否可以抵减应缴的残保金？ A3：根据相关规定，企业用自有资金进行的残疾人职业培训等支出一般不能直接抵减应缴的残保金，但有些地区可能存在优惠政策或特殊情况下的抵减措施，需咨询当地相关部门了解具体规定。 五、 残疾人就业保障金的会计处理不仅关乎企业的财务管理和合规运营，更是实现社会公平与和谐发展的重要一环，企业应严格按照国家法律法规和会计准则进行会计分录的记录和处理，确保残保金的征收、使用及管理透明、规范、有效，加强内部管理和外部监督机制建设也是确保这一制度顺利实施的关键所在，通过本文的解析和指导希望能够帮助相关从业者更好地理解和掌握残疾人就业保障金的会计处理方式为促进残疾人就业和构建和谐社会贡献力量。