营改增（即营业税改增值税）是中国税务制度的一项重要改革，它要求企业从原先的营业税制度转变为增值税制度。这一转型对企业的税务管理提出了新的挑战和要求，其中账务处理是关键环节。，，在营改增之前，企业只需按照营业额缴纳营业税，而营改增后，企业需要按照增值额（即销售额减去购进额）缴纳增值税。这要求企业必须建立完善的进销项管理、发票管理和会计核算体系，以确保税务合规和准确计算税款。，，营改增还涉及到跨期业务的处理、不同税率项目的核算、以及与税务机关的沟通和协调等问题。企业需要加强税务管理人员的培训，提高其专业素质和操作能力，以应对营改增带来的挑战。，，营改增账务处理是企业税务管理的关键转型，它不仅要求企业建立完善的税务管理体系，还需要加强与税务机关的沟通和协调，以实现税务合规和降低税务风险。

在中国的税制改革历程中，“营改增”作为一项重大举措，自2012年起逐步在全国范围内推行，旨在通过将原先征收营业税的应税服务改为征收增值税，以优化税制结构、减少重复征税、增强增值税抵扣链条的完整性，进而促进产业结构升级和经济健康发展，对于企业而言，这一变革不仅意味着税种的变化，更是一场深刻的财务管理和账务处理方式的转型，本文将深入探讨“营改增”背景下企业的账务处理策略，分析其影响及应对措施。

一、营改增的基本概念与影响

“营改增”全称为“营业税改征增值税”，是指将原来按照营业额征收的营业税，改为按照增值额（即商品或服务增值部分）征收增值税，这一改革的核心在于消除了重复征税，增强了税收的公平性和中性原则，同时也为企业提供了更多的进项税额抵扣机会，有助于降低税负，提高企业竞争力。

二、营改增对账务处理的影响

1、会计科目的调整：营改增后，企业需增设“应交税费——应交增值税”科目，以区分销项税额、进项税额、已交税金等明细项目，这要求企业会计人员对增值税的核算更加精细。

2、发票管理：增值税的征收以发票为基本依据，因此发票的管理变得尤为重要，企业需严格遵守增值税专用发票的使用规定，确保发票的真实性、合法性和准确性，以避免因发票问题导致的税务风险和损失。

3、税务筹划与合规性：营改增后，企业需重新审视其业务模式和供应链管理，确保能够充分利用进项税额抵扣，同时避免因业务不合规而无法取得合法抵扣凭证的情况发生，这要求企业加强与供应商的合同管理，明确税务责任和发票开具要求。

4、财务报告的调整：营改增后，企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报告将因增值税的计入而发生变化，特别是“应交税费”科目的金额和结构将直接影响企业的财务状况和经营成果。

三、营改增账务处理的策略与技巧

1、建立健全的账务体系：企业应建立完善的会计核算体系，确保增值税的核算准确无误，这包括设置专门的税务会计岗位，负责增值税的核算、申报和缴纳工作；加强与财务部门的沟通协作，确保财务数据的及时性和准确性。

2、强化发票管理：企业应制定严格的发票管理制度，包括发票的领用、开具、传递、保管和作废等环节的规范操作，建议使用电子发票管理系统，提高发票管理的效率和安全性，定期组织员工进行发票知识培训，增强其合规意识和操作技能。

3、优化税务筹划：营改增为企业提供了更多的税务筹划空间，企业应充分利用国家关于小微企业、高新技术企业等税收优惠政策，合理规划业务模式和采购策略，以最大化地利用进项税额抵扣，关注税务法规的变化，及时调整税务筹划方案，降低税务风险。

4、加强内部控制与审计：建立健全的内部控制机制，对增值税的核算、申报和缴纳等关键环节进行监督和审计，定期开展内部审计工作，确保增值税的合规性和准确性，对于发现的问题及时整改，防止类似问题再次发生。

5、提升财务人员专业能力：营改增对财务人员的专业能力提出了更高要求，企业应加强对财务人员的培训和教育，使其掌握增值税的相关法律法规、政策解读和实务操作技能，鼓励财务人员参加专业资格考试和行业交流活动，提升其专业素养和综合能力。

四、案例分析

某制造企业A在营改增初期由于对政策理解不深、操作不当导致进项税额抵扣不充分且存在大量不合规发票问题，经过调整后采取了一系列措施：一是加强与供应商的沟通协调明确发票开具要求；二是组织财务人员进行专项培训提升其专业能力；三是引入电子发票管理系统提高发票管理效率；四是优化采购策略确保取得更多合法抵扣凭证；五是建立健全内部控制机制加强监督和审计工作，经过这些努力A企业成功降低了税负风险并提高了税务管理水平。

五、结语

“营改增”作为中国税制改革的重要一环对企业的账务处理提出了新的挑战和要求，企业需积极应对这一变化通过建立健全的账务体系、强化发票管理、优化税务筹划等措施来确保增值税的合规性和准确性进而降低税负风险提高竞争力，同时政府也应继续完善相关政策法规提供必要的指导和支持帮助企业更好地适应营改增后的新环境实现可持续发展。