进项税额转出是指企业购进货物或接受应税劳务时支付的增值税额，但因某些原因不能从销项税额中抵扣，需要将其从“进项税额”账户中转出，记入相关成本或费用中。其会计分录为：借记相关成本或费用科目，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目。，，在实务操作中，企业需根据具体情况判断是否需要进行进项税额转出，如购进货物改变用途、发生非正常损失等。企业还需注意相关税法规定，如《增值税暂行条例》第十条规定的情形，以及《企业会计准则》中关于存货、固定资产等资产处置的会计处理规定。，，企业在进行进项税额转出时，还需注意与税务机关的沟通和协调，确保操作的合规性和准确性。加强内部控制和风险管理，避免因操作不当而导致的税务风险和财务风险。

在企业的日常财务管理中，正确处理进项税额转出会计分录是至关重要的，这不仅关乎企业的税务合规性，还直接影响到企业的财务健康和利润水平，本文将深入探讨进项税额转出的概念、原因、会计处理原则以及具体的会计分录操作，旨在为财务人员提供一份详尽的指南。

一、进项税额转出的基本概念

进项税额，是指企业在购进货物、接受服务或进行无形资产、不动产等项目时，根据税法规定可以抵扣的增值税额，而进项税额转出，则是指当企业购进的货物或服务因特定原因（如非正常损失、改变用途等）无法按原定用途使用或无法进行正常抵扣时，需将已计入的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关成本或费用中，并相应减少企业的留抵税额。

二、进项税额转出的常见原因

1、非正常损失：如自然灾害导致的存货毁损、被盗等非正常情况下的损失，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，需作进项税额转出处理。

2、改变用途：企业原计划用于可抵扣项目的货物或服务，因改变用途而变为非增值税应税项目、免税项目或集体福利、个人消费等，需将已计进的进项税额转出。

3、出口退税：对于出口货物，在办理退税后若发生退运或因其他原因需补缴税款时，原已退还的进项税额需作转出处理。

4、政策性调整：因国家税收政策调整导致某些进项税额不再允许抵扣时，企业需进行相应的转出处理。

三、进项税额转出的会计处理原则

1、及时性原则：一旦发生上述情况，企业应立即进行进项税额的转出处理，确保税务处理的及时性和准确性。

2、准确性原则：转出金额应准确计算，不得虚增或虚减，确保财务报表的真实性和可靠性。

3、一致性原则：转出处理应与税法规定保持一致，遵循国家税务机关的指导原则和操作规范。

4、透明度原则：转出处理过程应透明，相关记录和凭证应完整保存，便于税务机关的核查和审计。

四、进项税额转出的会计分录操作

1. 常规进项税额转出分录（以非正常损失为例）

借方科目：相关成本或费用科目（如“存货跌价准备”、“管理费用”等）

贷方科目：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

分录示例：

借：存货跌价准备 10,000元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10,000元

2. 改变用途的进项税额转出分录（以用于集体福利为例）

借方科目：应付职工薪酬/管理费用等（根据实际用途选择相应科目）

贷方科目：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

分录示例：

借：应付职工薪酬——福利费 5,000元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5,000元

3. 出口退税后的进项税额转出分录（以退运为例）

冲销原退税分录；根据退运情况做进项税额转出分录。

原退税分录示例（假设已做退税处理）：

借：银行存款 10,000元

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10,000元

退运后转出分录：

借：应交税费——应交增值税（出口退税） 10,000元

贷：银行存款 10,000元 （实际为补缴税款）

将原已抵扣的进项税额转出至相关成本或费用中。

借：相关成本或费用科目 10,000元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10,000元

五、实务操作中的注意事项

1、严格遵循税法规定：企业在进行进项税额转出时，必须严格遵循国家税法及相关政策的规定，确保处理的合法性和合规性。

2、准确计算转出金额：进项税额的转出金额应根据实际情况准确计算，避免因计算错误导致的税务风险和财务损失。

3、保留完整凭证和记录：所有与进项税额转出相关的凭证和记录应妥善保存，以备税务机关的核查和审计。

4、加强内部培训与沟通：企业应定期对财务人员进行相关培训，确保每位财务人员都能准确理解和执行进项税额转出的会计处理，加强与税务机关的沟通，及时了解最新的税收政策变化。

5、利用信息化手段提高效率：通过使用财务管理软件等信息化手段，可以大大提高进项税额转出处理的效率和准确性，减少人为错误和遗漏的风险。

六、案例分析——某企业非正常损失的进项税额转出处理

某企业在一次自然灾害中遭受了存货损失，其中包含一批已购进的原材料价值50万元，该批原材料对应的增值税专用发票上注明的进项税额为5.5万元，根据税法规定，该批原材料的损失属于非正常损失，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，该企业应如何进行会计处理？

企业需将该批原材料的损失计入“存货跌价准备”科目；将对应的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出至“存货跌价准备”科目；根据税法规定进行相应的税务申报和缴纳。

会计分录如下：

借：存货跌价准备 55,000元 （其中50万元为存货损失金额，5万元为进项税额转出）

贷：原材料 50,000元 （存货损失金额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5,000元 （进项税额转出金额）

通过上述分录处理，该企业完成了因非正常损失导致的进项税额的转出操作。

七、结语

正确处理进项税额转出的会计分录是企业财务管理中的重要一环，它不仅关乎企业的税务合规性，还直接影响到企业的财务健康和利润水平，企业应当严格遵循税法规定，准确计算并处理每一笔进项税额的转出业务，加强内部培训和沟通机制建设，利用信息化手段提高处理效率，企业才能在复杂多变的税务环境中稳健前行。