进项税额转出是会计中处理因购进货物或接受服务后，由于某些原因导致不能抵扣进项税额的会计操作。其会计分录包括：，，1. 借：原材料/库存商品/生产成本等（红字），贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（红字）。此操作表示将不能抵扣的进项税额从“应交税费-应交增值税（进项税额）”中转出。，2. 借：应交税费-应交增值税（进项税额转出），贷：银行存款。此操作表示将转出的进项税额实际缴纳给税务部门。，，在操作时，需注意以下几点：，，1. 准确判断哪些进项税额可以抵扣，哪些需要转出。，2. 及时进行进项税额转出操作，避免因时间过长而导致的税务风险。，3. 保留好相关凭证和资料，以备税务部门检查。，，通过以上步骤，可以正确处理进项税额转出，确保企业财务的合规性和准确性。

在企业的日常财务管理中，进项税额转出会计分录是一项重要的会计处理活动，它直接关系到企业的税负和财务状况，正确理解和执行进项税额转出的会计分录，不仅有助于企业合法合规地处理税务问题，还能有效提升企业的财务管理水平，本文将详细解析进项税额转出的概念、适用场景、会计处理方法及具体操作步骤，旨在为相关从业人员提供一份全面而实用的操作指南。

一、进项税额转出的概念与意义

进项税额转出，是指在特定情况下，企业购进货物或接受服务时所支付的增值税额，由于某些原因不能作为当期进项税额进行抵扣，而需将其从“进项税额”中转出，计入相关成本或费用中，这一处理方式主要基于税法规定和企业的实际经营情况，其目的是确保企业税务处理的准确性和合法性。

二、进项税额转出的适用场景

1、非应税项目：企业购进的货物或服务用于非增值税应税项目时，如用于职工福利、个人消费等，其进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理。

2、免税项目：对于企业从事的免税项目所购进的货物或服务，其进项税额同样不能抵扣，需进行转出处理。

3、集体福利和个人消费：企业为职工提供的集体福利或个人消费支出，如食堂、宿舍等设施的采购，其进项税额需做转出处理。

4、简易计税方法项目：当企业采用简易计税方法计算增值税时，其购进货物或服务的进项税额不得抵扣，需进行转出处理。

5、非正常损失：因管理不善等原因造成的货物或服务损失（如被盗、丢失、霉烂等），其对应的进项税额需做转出处理。

三、进项税额转出的会计处理方法

1. 会计科目设置

应交税费-应交增值税-进项税额：用于记录企业购进货物或服务时所支付的增值税额。

应交税费-应交增值税-进项税额转出：用于记录因各种原因不能抵扣而需转出的进项税额。

相关成本或费用科目：如“管理费用”、“生产成本”等，根据具体情况将转出的进项税额计入相应成本或费用中。

2. 会计分录示例

以某企业因非应税项目购进的货物需做进项税额转出为例，其会计分录如下：

借：管理费用/生产成本等（具体科目） 贷方金额（含税价） × 税率（一般为13%）  
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 贷方金额（不含税价 × 税率）  
贷：银行存款/应付账款 贷方金额（含税价）

四、具体操作步骤与注意事项

1. 识别与确认

企业需准确识别购进的货物或服务是否符合进项税额转出的条件，这要求财务人员熟悉税法规定和企业经营情况，确保在购进时就能判断是否需要后续的转出处理。

2. 记录与核算

在确认需要转出时，应及时在会计系统中记录相关交易信息，并按照规定的会计科目进行核算，特别是“应交税费-应交增值税-进项税额转出”科目的使用，要确保其准确无误地反映了企业的实际税务情况。

3. 申报与缴纳

在完成会计处理后，企业需在纳税申报时将转出的进项税额纳入申报范围，并按时缴纳相应的税款，这要求企业财务人员与税务机关保持良好的沟通，确保税务申报的准确性和及时性。

4. 监督与复核

为确保进项税额转出的正确性，企业应建立相应的监督和复核机制，这包括定期对会计分录进行复核、对税务申报进行审核等，以发现并纠正可能存在的错误或遗漏。

五、案例分析与实践指导

案例一：非应税项目采购

某企业为职工食堂购入一批食材，价值10,000元（含税），其中增值税额为1,150元（10,000 × 13%），由于该批食材用于集体福利，其进项税额不得抵扣。

会计分录：

借：管理费用-职工福利费 11,150元

贷：银行存款 10,000元

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 1,150元

分析：此案例中，企业通过正确的会计分录将无法抵扣的进项税额进行了转出处理，并计入了相关成本中。

案例二：非正常损失处理

某企业因管理不善导致一批价值50,000元的原材料（含税）被盗，其中增值税额为5,750元（50,000 × 13%），该损失的进项税额需做转出处理。

会计分录：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 57,500元 （含税价）

贷：原材料 50,000元 （不含税价）

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 5,750元 （不含税价 × 税率）

经批准后： 借：营业外支出-非常损失 63,250元 （含税价 + 增值税额）

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 57,500元 （含税价）

分析：此案例中，企业不仅正确地将无法抵扣的进项税额进行了转出处理，还通过“待处理财产损溢”科目对非正常损失进行了暂时的挂账处理，待批准后进行最终的账务调整。

正确理解和执行进项税额转出的会计分录对于企业的财务管理至关重要，它不仅关乎企业的税务合规性，还直接影响到企业的财务状况和经营决策，未来随着税务政策的不断变化和企业经营环境的日益复杂化，企业财务人员需不断提升自身的专业素养和业务能力，以更好地应对各种税务挑战，建议企业加强内部控制和风险管理，确保在复杂多变的税务环境中保持稳健的财务状态。