现金流量表是企业财务健康状况的“晴雨表”，它通过编制公式模板来反映企业在一定会计期间内现金流入和流出的具体情况。主要分为三个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量是核心，反映了企业日常运营的现金流入和流出情况；投资活动产生的现金流量则反映了企业进行长期资产投资和处置资产的现金流动情况；筹资活动产生的现金流量则反映了企业筹集资金和偿还债务的现金流动情况。通过分析现金流量表，可以评估企业的偿债能力、支付能力和运营效率等关键财务指标，为投资者、债权人、管理层等提供重要的决策依据。编制准确、及时的现金流量表对于企业财务管理至关重要。

在企业的财务管理中，现金流量表作为反映企业在一定会计期间内现金流入与流出情况的重要报表，是评估企业短期偿债能力、运营效率及财务健康状况的关键工具，正确编制现金流量表不仅有助于企业决策者制定合理的财务策略，还能为投资者、债权人及利益相关方提供可靠的财务信息，本文将详细介绍现金流量表的基本结构、编制原则及常用的编制公式模板，旨在为财务人员提供实用的指导。

一、现金流量表的基本结构

现金流量表主要分为三个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，每个部分下又细分为若干小类，以全面反映企业现金流的来源与运用情况。

经营活动产生的现金流量：包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金等，是衡量企业日常运营效率的重要指标。

投资活动产生的现金流量：涉及构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额等，反映了企业资本支出的规模与回收情况。

筹资活动产生的现金流量：包括吸收投资收到的现金，借款收到的现金，偿还债务支付的现金等，体现了企业资本结构的变动情况。

二、编制原则

1、以收付实现制为基础：现金流量表以实际收付的现金为基础进行编制，不考虑权责发生制下的应收应付项目。

2、分类明确：对每一项现金流活动进行明确分类，确保信息的准确性和可比性。

3、排除非现金项目：如股东投资增加的股份数、非现金资产交换等不涉及现金流变化的项目不列入报表。

4、保持一致性：在连续的会计期间内，应保持现金流项目的分类和命名的一致性，以便进行纵向比较分析。

三、常用编制公式模板

1. 经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

公式：销售商品、提供劳务收到的现金 = 营业收入 + 应收账款减少额 - 预收账款增加额 + 销售退回支付的现金

购买商品、接受劳务支付的现金

公式：购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本 + 存货增加额 + 应付账款增加额 - 预付账款减少额

支付给职工以及为职工支付的现金

公式：支付给职工以及为职工支付的现金 = 应付职工薪酬增加额 + 工资、奖金、津贴和补贴等支付额 - 收回的代扣代缴保险和公积金等

2. 投资活动产生的现金流量

构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

公式：构建固定资产等支付的现金 = 固定资产原值增加额 + 无形资产原值增加额 + 其他长期资产原值增加额 - 处置长期资产收到的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

公式：处置子公司等收到的现金净额 = 处置价款 - 直接相关的费用（如律师费、评估费等） - 所得税影响

3. 筹资活动产生的现金流量

吸收投资收到的现金

公式：吸收投资收到的现金 = 发行股票、债券收到的金额 + 股东投资增加的金额（不包括以发行股票方式筹集的资金）

借款收到的现金

公式：借款收到的现金 = 向银行及非银行金融机构借款所取得的金额（含利息预提）

偿还债务支付的现金

公式：偿还债务支付的现金 = 偿还银行及非银行金融机构的本金金额（含利息支付） + 偿还债券的本金金额（含利息支付） - 发行债券所取得的资金中用于偿还债务的部分（如有）

四、编制注意事项

1、数据准确性：确保所有数据来源于企业实际的会计记录，避免人为错误或遗漏。

2、逻辑性检查：各项目之间应保持逻辑一致性，如“购买商品、接受劳务支付的现金”应与“应付账款”的变化相匹配。

3、异常变动分析：对于出现异常变动的项目，应进行深入分析并说明原因，如大额的现金流入流出是否合理，是否涉及非经常性项目等。

4、附注说明：对于复杂的交易或非正常项目，应在报表附注中详细说明，以提高报表的可理解性。

5、定期复核：随着企业经营环境的变化和业务活动的开展，应定期复核现金流量的分类和计算方法，确保其适用性和准确性。

正确编制现金流量表不仅是对外报告的要求，更是企业内部管理的重要工具，通过运用上述公式模板和编制原则，企业可以更清晰地了解自身的现金流状况，为制定合理的资金运营策略、优化资本结构、降低财务风险提供有力支持，在复杂多变的商业环境中，保持对现金流的有效监控和管理，是企业持续健康发展的关键所在。